독일 스톡 옵션

독일의 스톡 옵션 계획에 대한 과세.

특히 고용주가 독일에 파견 한 미국 및 앵글로 색슨 세계의 국외 추방자는 종종 스톡 옵션 플랜의 수혜자입니다. 정기적으로이 직원들은 독일에 머무르는 동안 옵션을 사용합니다. 이로 인해 본국과 독일에서 혜택이 어떻게 과세 될지에 대한 의문이 제기됩니다.

세금 관련 사항은 다음과 같습니다.

스톡 옵션 혜택.

스톡 옵션 혜택의 혜택은 다음과 같이 독일에서 과세됩니다.

이익은 자본 이득으로 계산됩니다 :

이 혜택은 구매 월에 과세됩니다. 세율은 점진적인 표준 소득 세율과 연대 초과 잉여액이됩니다. 최대 세율은 약 47,5 %입니다.

직원이 독일 및 해외에서 가득 기간 동안 근무하는 경우 혜택은 분할되어야합니다. 독일에서 일하면서 시간과 관련된 혜택의 일부는 독일에서 과세됩니다. 해외에서의 활동 활동과 관련된 부분은 해당 활동이 수행 된 국가에서 과세 될 수 있습니다. 분할의 경우 실제 행사 일과 관련이 없습니다. 관련 기간 (가득 기간)은 옵션을 부여한 날부터 시작하여 가능한 가장 빠른 행사 일에 끝납니다.

예 : 미국 시민권자는 미국 고용주가 독일에 파견했습니다. 2013 년 12 월 31 일까지 그는 뉴욕에서 살면서 일했습니다. 2014 년 1 월 1 일부터 뮌헨에서 살면서 일합니다. 2013 년 1 월 그의 고용주는 10,000 주에 대한 스톡 옵션을 부여했습니다. 행사 가격은 주당 $ 1입니다. 가장 빠른 발급 날짜는 2014 년 12 월 31 일입니다. 유병 기간은 2013 년 1 월에 시작하여 2014 년 12 월에 끝납니다. 직원은 2012 년 1 월 4 일에 옵션을 연습합니다. 이 날짜의 시장 가치는 주당 11 달러입니다.

혜택은 다음과 같이 계산됩니다.

종업원은 미국에서 12 개월 동안, 독일에서 12 개월 동안 종업원으로 일했기 때문에 혜택은 균등하게 분할되어야합니다. 독일은 $ 50,000의 세금 만 낼 수 있습니다.

이 부분은 2015 년 독일 소득세 신고서에 명시되어야합니다. 혜택은 미국 소득세 신고서에도 신고해야합니다.

(1) 혜택이 상당히 높으면 현금 문제가있을 수 있습니다. 고용주는 옵션 행사 월에 급여 소득세를 원천 징수해야합니다. 이 혜택은 직원에게 현금으로 이전하지 않습니다. 결과적으로 임금 소득세는 그 달의 정상적인 순 임금에서 지불되어야합니다. 이로 인해 각 달에 직원에게 지불하는 금액이 매우 낮을 수 있습니다. 직원이 준비되어야합니다. 그는 고용주로부터 상당한 돈을 지불하지 않고도 그 달에 살아남을 수 있거나 현금 적자를 줄이기 위해 주식을 팔 수 있습니다.

(2) 이론적으로 고용주는 독일에서 과세되는 급여의 일부분에 대해서만 임금 세금을 원천 징수해야한다. 급여 부서가 총 금액에 대한 소득 임금 세금을 원천 징수하지 않는 경험이 있습니다. 이는 특히 미국과 관련하여 독일 세무 당국의 특별 인증서가 총 수혜액에 대한 원천 징수 세를 피하기 위해 필요하다는 사실에 기인합니다. 이 증명서는 행사 날짜 이전에 고용주의 손에 있어야합니다. 고용주 또는 고용인은 연방 중앙 세무서 (Federal Central Tax Office)에서이 증서를 신청할 수 있습니다. 일반적으로 고용주는 행사 날짜 이전에이를 잘 신청해야합니다. 경험에 의하면 항상 그런 것은 아닙니다.

누락 된 인증서의 결과는 다음과 같습니다. 고용주는 총 금액에 소득 임금 세금을 원천 징수해야합니다. 직원은 독일 소득세 신고서에 올바른 혜택을 선언해야합니다. 세무 당국은 정당화되지 않은 금액을 환불합니다. 문제는 부당한 금액이 행사 날짜 이후 몇 달 또는 몇 년 동안 환불되며 종종 직원의 현금 상황에 부담이된다는 것입니다.

(3) 독일에서 과세되지 않는 다른 지불금이 독일에서 지급되는 경우에도 동일한 부작용이 발생합니다. 미사용 휴가 기간에 대한 상여금 또는 연금과 같은 추가 지불의 경우입니다. 근로자가 독일에서 일하지 않고 일반적으로 독일에서 살고 있지 않은 기간 동안 이러한 급여가 부여되는 경우, 이러한 급여는 독일에서 과세되지 않습니다. 위에서 언급 한 인증서를 사용할 수없는 경우 고용주는 이러한 지불에 대한 소득 임금 세금을 원천 징수해야합니다. 다시 직원은 독일 소득세 신고서에 부당한 세금 환급을 신청해야합니다.

(4) 경험에 따르면 독일 세무 당국은 스톡 옵션의 추가 지급 또는 수당의 일부가 독일에서 과세되지 않는다는 광범위한 증거를 요구합니다. 그들은 또한 이러한 지불금 또는 혜택이 해외에 과세되었음을 증명할 것을 요구할 수도 있습니다. 일반적으로 위에서 언급 한 특별 증명서를 신청하는 것이 독일에서 과세 대상이되지 않는다는 증거를 제공하는 것보다 훨씬 쉽습니다.

(5) 옵션을 행사할 때 직원이 독일 거주자인지 또는 해외 거주자인지는 중요하지 않습니다. 근로자가 독일에서 과세 거주자가 아닌 동안 주식이 행사되면 비거주자로서 급여에 세금을 부과해야합니다.

일반적으로 종업원은 옵션을 행사 한 후에 주식의 일부를 매도합니다. 독일 주식 판매는 일반적으로 25 %의 정액이자 자본 연계 잉여금 (총 세율 26.375 %)으로 자본 이득으로 과세됩니다.

저자 : Peter Scheller, 독일 세무 자문위원 & # 8211; 국제 조세 석사.

15 독일의 스톡 옵션 플랜에 대한 과세.

그렇다면 독일 주식 옵션의 일부 (50 %)가 필요하다면 직원은 그의 미국 세금 환급을 어떻게보고합니까?

소득세로 미국 세금 신고서에보고하십시오. 또는 단지 50 %는 독일 세금으로보고하고,

나머지 50 % (분할) 보고서는 미국 세금 신고서 또는 둘 다 미국 세금 보고서에보고해야합니다.

독일에서는 급여의 100 % (과세 소득으로 50 %, 면세로 50 %)를보고합니다.

나는 2006 년 베를린에 대한 투자에서 5 %의 지분을 샀다. 당시에는 147500 유로였다. 그래서 나는 그것을 소유 한 독일 회사의 5 % 주주였습니다. 우리는 2015 년 12 월에이 건물을 매각했으며 독일 측의 모든 대출이 완료되면 176000 유로를받을 것입니다. 나는 아일랜드에 거주하고 있습니다. 이에 대한 나의 세금 책임은 무엇입니까? 그리고 어떤 종류의 세금을 내야합니까? 그것은 주식 거래를 통해 판매되었습니다.

자본 이득 (판매 가격에서 구매 가격 - 판매 비용 빼기)에 세금이 부과됩니다. 이 금액의 60 %는 독일에서 과세됩니다.

귀하는 독일 소득세 신고서를 제출해야합니다.

피터 씨, 저는 미국에서 살면서 일하면서 내가 받았고 판매 한 스톡 옵션에 세금을 내야합니까 (나는 독일 시민, 미국 거주자입니까?). 나는 또한 몇 년 동안 독일에서 살면서 일하는 동안 기득권을 얻었습니다. 그거 어때? 고마워, G.

미국에서 근무하는 동안 일정 기간 (가득 기간) 스톡 옵션을 받았다면 독일 세금에 대한 책임이 없습니다. 혜택에 대해 미국 소득세를 납부 한 경우라면 적어도 마찬가지입니다.

다른 옵션의 경우, 귀하가 독일에서 일을 위해 그것을 받았는지 여부에 따라 다릅니다 (위 참조).

미국과 독일에서 과세 대상을 파악하기 위해서는 더 많은 정보가 필요합니다.

신속한 응답과 새해 복 많이 받으셔서 감사합니다. 저는 2007 년부터 2010 년까지 미국에서 일하는 동안 매년 스톡 옵션과 RSU를 받았습니다. 일부는 2010 년부터 2015 년까지 독일에 돌아 왔으며, 일부는 미국에서 2016 년까지 일하기 위해 돌아 왔습니다.

매우 흥미로운 기사. 고마워요! 나는 EU 시민이 독일에서 일할 때 (그리고 단지 일하는) 이것이 어떻게 다른지 궁금합니다.

그것은 귀하가 거주하는 국가와 독일이이 나라와 이중 과세 조약을 맺고 있는지 여부에 달려 있습니다. 적절한 조언을하기 위해 좀 더 많은 정보가 필요합니다.

정상적인 현금 보너스에 대해 질문이 있습니다.

나는 2016 년 4 월부터 독일에서 일해 왔기 때문에 독일 세법에 따라 2016 년에 거주하는 사람이 있음을 이해합니다.

나는 또한 나의 외국 소득이 과세 대상이거나 적어도 세율을 계산할 때 포함되어야한다는 것을 이해합니다.

다음은 2016 년에받은 외국 소득입니다 (이전의 직장인 인 불가리아의 본국) :

1. 1 월 & 3 월에 3 번 급여; 행진.

2. 2016 년 2 월에받은 보너스이며 2015 년 10 월 1 일부터 9 월 20 일까지의 직무와 관련이 있습니다.

3. 2016 년 12 월에받은 보너스이며 2015 년 10 월에 완료된 보너스; & # 8211; 2016 년 3 월.

이 수입은 모두 부 가랴에서 한 일과 관련이 있으며 세금은 거기에서 원천 징수됩니다.

내 질문은 : 독일 세금 신고서에 보너스와 급여를 신고해야합니까?

네 당신이 그랬어요. 그러나, 독일에서 근무하지 않은 시간에 보너스가 지급 된 이후로 독일 과세 대상이되는 경우에는 의문의 여지가 있습니다. 그럼에도 불구하고 독일 세율에 영향을 줄 수 있으므로 신고해야합니다.

Peter 안녕하십니까, 저는 현금없는 운동으로 당일에 운동하고 판매 할 회사 주식 옵션을 부여 받았습니다. 스톡 옵션의 행사 / 매각의 혜택이있을 것입니다. 우리 회사 (영국 법인)는 독일에서 세금을 납부하는 모든 독일인에 대해 원천 징수 세율을 47.7 %로 설정했습니다. 회사 주식은 나스닥에서 거래되며 회사의 우선주 브로커와 함께 USD로 행사 / 판매 될 예정입니다.

나는 질문의 쿠페를 가지고있다 :

1. 운동 / 판매 시점에 어느 정도의 세금을 내야합니까? 나는 당신의 기사를 읽은 후에 그것이 소득세 + 연대 세금 + 교회 세금이라고 생각합니다.

2. 나의 총 소득세 + 연대 세금 + 교회 세율이 47.7 % 이하인 경우 어떻게 차이를 인정해야합니까? 내년 소득 세금 환급 기간입니까? 또는 급여 부서에서 자동으로 조정합니까?

3. 세금은 회사에서 원천 징수합니까?

매우 독단적으로 당신은 독일 chuch 세금의 대상이됩니다.

귀하의 옵션으로 얻는 혜택이 독일에서 과세되는지 여부에 따라 더 깊은 분석이 필요합니다. 예를 들어 독일 국외에서 가득 기간에 근무하는 경우 세금을 내지 않아도됩니다.

독일 소득세 신고서 작성을 위해 경험이 많은 독일 세금 컨설턴트와 상담 할 것을 권합니다.

주식 이익이 독일에서 징수 원천 징수 대상이되는 경우 나에게 조언 해 줄 수 있습니까?

독일의 주식형 인센티브에 대한 세금.

많은 회사들이 독일 직원들의 주식에 인센티브를 제공하고 직원들의 중요한 수입원으로 점점 더 많이 알려지고 있습니다. 독일에서는 그러한 인센티브가 일반적으로 할인되거나 무료 스톡 옵션 또는 경우에 따라 고용 회사 또는 다른 그룹 회사의 주식입니다. 그런 인센티브를주는 것은 문제가되지 않습니다. & ndash; 독일 연방 재정 재판소 (Bundesfinanzhof) (아래 참조)가 최근 결정한 바와 같이 이러한 인센티브 부여에 대한 세금 공제와 같은 영역 외에도 독일의 특정 세금 문제는 고용주 수준에서도 발생합니다 독일 직원들에게 그러한 인센티브를 제공 할 계획을 세울 때 염두에 두어야 할 직원들. 다음은 수혜자가 독일에 거주하는 직원이라고 가정 할 때 이러한 특정 세금 문제를 상기시키는 역할을합니다.

일반 소득세 원칙.

독일에 거주하는 모든 직원은 독일 세법에 따라 수입에 대해 세금을 납부해야합니다. 개인의 과세 대상 소득은 소득 수준에 따라 점진적으로 과세됩니다 (과세 대상자는 14 %의 세율로 42 %의 세율 인상), 과세 소득은 EUR 52,882 (2010)입니다 (결혼 한 부부의 경우 105,764 유로, 공동 반환). 그런 다음 과세 대상 소득이 EUR 250,731 / EUR 501,462 (공동 반환이있는 독신자 / 결혼 한 부부)를 초과하면 45 %의 이자율이 적용됩니다. 부가 적으로, "연대 할증금" 개인의 정상 소득 세율 (세율의 5.5 %)을 기준으로 지급됩니다. 개인의 소득 면제 금액은 8,004 유로이며 결혼 한 부부의 2 배입니다. 교회 세금은 교회 회원에게 적용될 수 있습니다. 마지막으로 독일 소득세 법은 다른 나라에서 때때로 알려지지 않은 중요한 공제 및 혜택을 제공한다는 점에 유의해야합니다. "이중 가정" 이익.

일반적으로 독일 고용주는 월 소득세 선납 ( "임금 세금")을 보류하고 그러한 선급금을 독일 세무 당국에 이전해야합니다. 사용자가 세금 납부 의무를 준수하지 않는 경우 고용주는 세무 당국에 책임을집니다. 고용주는 또한 고용주 그룹 회사가 과세 혜택을 부여하는 경우이 임금 과세 의무를 준수해야합니다.

이 선불은 직원이 각 연도 말에 납부 할 개인 소득세에 대해 각 세금 신고서에 적립 될 수 있습니다.

소득세에 대한 평가 기준과 고용주의 임금 세금 책임은 현금 지불뿐만 아니라 고용 회사 또는 고용 회사의 관련 당사자와 같은 종류의 기부도 포함합니다.

스톡 옵션 및 스톡 옵션 계획의 특징.

할인 (또는 무료) 스톡 옵션은 그러한 권리가 부여 된 날짜에 해당 주식의 시가에 대한 할인을 나타내는 가격으로 주식을 취득 할 수있는 권리이며 그러한 할인은 100 % 정도 될 수 있으므로 전혀 지불 할 운동비가 없습니다. 그러나 여전히 운동 과정이 있습니다. 일반적으로 이러한 스톡 옵션은 양도 할 수 없습니다.

스톡 옵션 계획은 할인 스톡 옵션 행사와 관련하여 운동 및 결손 기준 및 가득 조건 또는 성과 조건을 둘러싼 완전한 유연성을 가질 수 있습니다. 이러한 가득 조건과 성과 조건은 시간에 기반하거나 기업 또는 개인 성과와 관련 될 수 있습니다. 이 옵션은 미발행 주식이나 발행 주식에 대해 부여 될 수 있으며 고용 그룹 또는 제 3 자의 회사 (예 : 종업원 급여 신탁)가 부여 할 수 있습니다.

또한 스톡 옵션은 고용주 (또는 옵션을 부여하는 다른 단체)가 재량에 따라 결정할 수있는 직원에게 부여 될 수 있습니다. 모든 직원 또는 특정 설명의 모든 직원에게 제공 할 필요는 없습니다.

스톡 옵션의 소득세.

일반적으로 스톡 옵션의 교부는 독일 직원의 수준에서 과세 대상이되어서는 안됩니다.

그러나 소득과 임금세는 종업원이 스톡 옵션 (독일 고용주 회사 또는 관련 외국 회사가 부여하든)의 후속 행사에서 발생하며, 운동 및 행사 가격 (존재하는 경우). 지방 법에 따라 교회 세는 특정 독일 교회 회원들에게 신청할 수 있으며, 원천 징수되어야합니다.

주식이 행사되면 취득한 후, 일반적인 주식 매매 선택권은 해당 주식의 미래 처분에 대한 이익이며, 그 이득은 행사시 주식의 공정한 시장 가치와 매각시의 가치의 차이로 계산됩니다 , 25 %의 균일 세율 (연대 추가 요금 포함)로 소득세가 부과됩니다.

그러나, 이 일반적인 입장은 다음과 같은 영향을받습니다 : (i) 25 % 비율은 특정 학대 방지 시나리오에는 적용되지 않습니다. (ii) 정상 소득 세율이 더 낮은 독일인 거주자는 그 세율 적용을 대신하여 신청할 수있다. (iii) 직원이 회사의 자본금의 1 % 이상을 보유하고있는 경우 자본 이득의 60 %가 고정 세율이 아니라 정상 소득 세율로 과세 대상이됩니다.

고용주의 세금 의무.

고용주는 발행 된 주식의 공정한 시장 가치와 고용인이 지불 한 행사 가격 (존재하는 경우) 사이의 차이에 대한 직원의 임금 세금을 원천 징수 할 의무가 있습니다. 또한 수여 회사가 고용 회사가 아닌 경우, 고용 회사는 독일 원천 징수 세를 충족시키기 위해 독일 직원에게 적시에 주식 발행에 대한 정보가 제공되도록해야합니다.

세금 공제 가능성 문제.

Bundesfinanzhof는 최근 독일 회사의 주식 자본의 조건부 증가에 따라 직원들에게 무료 주식 옵션을 부여하는 자본 비용이 독일 고용 회사 수준의 세금 공제를받을 자격이 없다고 명확히했다 (FN1). 그렇지 않으면 융자의 대체 방법을 신청하십시오. 법원은 기존의 주식 보유액의 희석을 통해 자본 비용이 발생하는 회사 주주이며, 독일 회사는 실제적으로 그러한 비용을 부담하지 않는다고 간주하지 않는다고 판결했습니다.

각주 (FN) 1 : 사례 참조 : Bundesfinanzhof, 2010 년 8 월 25 일, I R 103/09.

직원에 대한 세금 혜택.

독일에서는 소득세 면제가 매우 제한적입니다. 예를 들어 모든 직원에게 인센티브 플랜을 제공하고 직원의 급여와 별도로 추가 혜택을 제공하는 경우 직원에게 360 유로의 소득세 면제를 제공 할 수 있습니다. 과세 대상 소득이 낮은 직원은 추가 세금 공제를 요구할 수 있습니다.

다른 인센티브 플랜은 스톡 옵션 대신 직원에게 할인 또는 무료 주식을 제공 할 수 있습니다. 회사의 정관 또는 현존하는 주주 협약에 포함될 수있는 주식 이외에는 어떠한 제한도 부과 될 수 없다. 제한된 재고 단위와 같은 일부 독일 계좌는 독일 세무 당국이 독일 세금 목적으로 해당 계급을 정확하게 분류하는 데 어려움을 겪을지라도 제공 할 수 있습니다.

스톡 옵션 부여에 대한 과세 대상은 없지만 할인 또는 무료 주식을 수여 할 때 과세 대상이됩니다. 해당 주식은 현물 출자로 간주되며 가득 기간에 관계없이 상장 당시에 급여로 간주됩니다.

그러한 보상의 소득세 대우는 할인 또는 무료 스톡 옵션의 행사에 대한 세금 처리와 유사합니다. 즉, 근로자의 과세 소득은 보너스를받은 날의 주식의 공정한 시장 가치를 기준으로 계산됩니다 해당 보상에 대해 직원이 지불 한 가격 (있을 경우). 주식 처분에 따른 이익은 스톡 옵션 행사로 취득한 주식의 매각으로 독일 세금 목적으로 취급 될 것입니다. 즉 일반 주식은 매각이 플랫에서 소득세의 적용을 받는다는 것을 적용해야합니다 이익은 25 %의 이자율로 계산되지만, 보너스 지급일의 주식의 공정한 시장 가치와 매각 시점의 가치의 차이로 계산됩니다.

다음은 주식 옵션의 종업원에 대한 소득세 대우와 자유 주식의 보너스를 비교 한 표입니다.

견본 비교 계산 : 주식 옵션 대 무료 주식 - 직원의 세금 부담.

표를 보려면 여기를 클릭하십시오.

국외 추방자 : 이중 과세의 위험.

위의 표는 여러 관할 지역에서 일하고 거주하는 고용주의 위치를 ​​고려하지 않으며 고용주를위한 국경 간 활동에 종사하고 있습니다. 이 경우, 직원의 지분 인센티브와 관련하여 과세 권을 주장하려는 여러 국가의 위험 (있는 경우)을 결정하고 해당 위험을 적용 가능한 이중 세법으로 처리 할 수 ​​있는지 여부를 결정하기위한 분석이 항상 필요할 것입니다 독일과의 컨벤션.

이러한 인센티브 부여 (상금이나 행사시)는 일반적으로 사회 보장 한도가있는 독일의 고용주와 고용인의 사회 보장 책임을 유발합니다. 사회 보장 기여금 (있는 경우)은 독일에서 고용주와 고용인간에 똑같이 나뉘며 고용인의 기여도는 고용주에 의해 보류됩니다.

독일에 종사하는 기업은 잠재적 인 임금 세금 부채를 적절히 준수 할 수 있도록 세금 관점에서 모든 주식 인센티브 제도의 ​​구조를 신중하게 고려해야합니다.

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관할권 비교 : 상표.

Christine I. Mackiw.

부사장, 기록 관리 및 최고 정보 책임자.

국외 거주자에게 부여 된 스톡 옵션 과세.

미국 모회사에서 독일 자회사 또는 지사에 이르는 직원의 파견은 사무소 간의 협력을 강화하고 지식, 경험 및 문화적 이해의 교환을 증진시키는 잘 정립 된 도구입니다. 그러나 세무 문제는 조심스럽게 고려해야합니다. 모 (母) 조직의 차원에서 고정 사업장의 형성은 피해야한다. 외국인 근로자와 관련된 비용 & rsquo; 기능은 학부모와 자회사간에 조세 목적으로 배분되어야하며, 이러한 배분은 종종 재정 당국이 당면한 중대한 문제입니다. 외국인은 최고 경영자 보상 (과세 균등 조항과 함께 가능할 수도 있음), 부가 급여, 급여 명세서 모델 및 고용주가 설정 한 다양한 계획에 지속적으로 참여하는 등 매력적인 패키지를받는 경우가 있습니다 (연금, 연금, 스톡 옵션 , 제한된 재고 단위 등)

세컨드먼트 이전에 부여되었지만 독일에서 행사 된 스톡 옵션에 대한 세금 및 독일에서의 제 2 기 동안 부여되었지만 미국으로 돌아온 후에 행사되는 스톡 옵션에 대한 과세는 종종 세무 감사 중에 처리됩니다. 2006 년 9 월 14 일, 독일 연방 재무부는이 주제를 다루고 다가오는 세무 감사에 적용되는 법령을 발표했습니다. 스톡 옵션에 대한 세금은 모든 과세 대상 금전적 혜택에 대해 직원을 대신하여 임금 세금을 보류해야하고 그렇지 않은 경우 책임을 져야하기 때문에 고용주에게는 중요한 문제입니다.

법령은 주식 취득에 대한 옵션 권리 부여로 얻은 금전적 이익을 고용 소득으로 인정합니다. 따라서 급여에 적용되는 세율은 다른 모든 소득에 적용되는 세율과 동일합니다. 결과적으로, 자본 소득 고정 세율은 2009 년부터이 금전적 혜택에 적용되지 않습니다. 옵션을 행사하거나 주식 처분으로 종업원이 얻은 소득은 다음을 사용하여 별도로 평가됩니다. 자본 소득에 대한 규칙.

세금 목적 상, 거래 가능 옵션과 거래 불가능 옵션을 구별해야합니다. 옵션은 증권 거래소에서 거래되는 경우 거래 가능합니다. 이 구분의 경우 옵션이 승계에 의해 양도 가능하거나 양도 가능한지 여부 또는 옵션 이용 약관에 따라 비 협상 기간이 적용되는지 여부는 중요하지 않습니다. 이 옵션은 고용주가 직접 또는 계열사가 부여 할 수 있습니다. 결정적인 것은 제 3 자에 의한 교부금이 고용주에 대한 귀하의 서비스 제공을 고려하여 그 고용인을위한 임금을 구성하고, 양도인의 입장에서 볼 때 고용과 관련하여 제공된다는 것입니다.

옵션이 거래 가능한 경우, 금전적 혜택은 옵션의 부여로 이미 직원에게 발생합니다. 이 옵션은 일반적으로 과거에 제공된 서비스에 대한 보수로 부여되기 때문에 금전적 혜택은 옵션이 부여 된 기간의 상황에 따라 분류되어야합니다. 이 기간 동안 근로자가 미국에 거주했다면 금전적 이익은 독일의 미국 이중 과세 협약에 따라 독일 과세 표준에 따라 면제 될 수 있습니다. 독일의 이중 과세 협약은 고용 소득이 서비스가있는 주에서 과세됩니다 렌더링. 그러나 진행 면제 조항에 따라 독일에서 과세 대상 소득에 대한 점진적 세율을 결정하기 위해 면세 수입이 고려됩니다.

직원이 나중에 특정 취득 가격으로 주식을 취득 할 수있는 비 상환 옵션이 부여 된 경우 이는 기회 부여에만 해당됩니다. 수혜자는 옵션이 행사되고 주식의 시세가 인수 가격을 초과 할 때까지 금전 적 이익을 누리지 않습니다. 직원이 처음 옵션을 행사할 수있는 시점은 이와 관련하여 비 결정적인 사항입니다. 금전적 이익은 실제 행사시 상장 가격과 종업원이 지불 한 행사 가격의 차이로 계산됩니다.

비 상환 옵션은 일반적으로 과거에 제공된 서비스를 보상하는 것이 아니라 미래에 대한 추가 동기를 창출하는 데 부여됩니다. 따라서 보조금과 옵션을 처음으로 행사할 수있는 시점 사이의 보상을 구성합니다. 해당 기간에 직원이 벌어 들인 소득이 이중 과세 협약에 따라 독일에서 면제 된 경우 해외에서 서비스를 제공하기 때문에 실제로 옵션을 행사할 때 누적 된 금전적 이익은 옵션 부여 사이의 기간에 배분되어야합니다 운동이 가능할 때까지의 시간이며, 비례 임시 환자는 면제해야합니다. 진행 규칙에 따른 & 면제; & rdquo; 독일에서 과세 대상 소득에 대한 점진적 세율 결정에 적용됩니다.

세금 정책 분석.

종업원 스톡 옵션 제도는 OECD 전역에서 중요성이 커지고 있으며 이로 인해 국내 및 국제 조세 정책에 여러 가지 문제가 제기되고있다. 이를 고려하여 OECD 재정위원회는 조세 협약에 의거 한 스톡 옵션의 처리, 스톡 옵션 제도의 국내 취급 및 스톡 옵션 제도의 이전 가격 시사점에 대한 연구를 수행하고있다.

종업원 스톡 옵션을 고려할 때 여러 가지 조세 협약 문제가 발생한다.

고용상의 이점에 대한 타이밍 불일치. 옵션과 관련된 서비스 결정. 고용 소득과 자본 소득의 구별. 복수 거주 세. 주식 옵션의 소외. 시장 간 평가의 차이.

이 쟁점에 대한 연구가 잘 진행되었으며, OECD 모델 조세 협약의 문맥에서 이러한 쟁점을 설명하고 가능한 해석 및 해결책을 제시하는 토론 초안이 이제는 대중의 의견으로 이용 가능하다 (참조 : 종업원으로부터 생기는 국경 간 소득세 문제 - Options Plans - 공개 토론 초안). 이 초안에 대한 의견을 제시하고자하는 사람들의 요청이있을 경우, 2002 년 7 월 31 일이었던 의견 제출 기한이 2002 년 10 월 31 일로 연기되었다는 점에 유의하십시오.

국내 세금 처리.

이 분야의 연구는 각국이 정책 결정을 내릴 수 있도록 정보와 분석을 제공하기위한 것입니다. 이 분석은 세 가지 영역에 초점을 맞 춥니 다.

OECD 국가의 종업원 스톡 옵션 제도에 대한 현행 세금 처리에 대한 설명. 세금 처리의 어떤 형태가 임금과 비교하여 중립성을 제공하는지 분석합니다. 직원 스톡 옵션에 임금과 다른 방식으로 과세하는 것을 찬성하고 반대하는 주장에 대한 식별 및 토론.

이 작업은 진행 중입니다. 그러나 종업원 스톡 옵션에 세금이 부과되는 방식에는 OECD 국가간에 큰 차이가 있음이 이미 분명하다. 또한 많은 OECD 국가는 제도의 정확한 성격에 따라 종업원 스톡 옵션 제도에 대해 하나 이상의 세금을 부과하고있다.

이전 가격 문제.

이 업무 영역은 회사 간 거래 및 팔 길이 원칙에 대한 직원 스톡 옵션의 영향을 분석합니다. 문제는 다음과 같습니다.

발행 회사가 스톡 옵션에 대해 고용주 (다른 경우)에게 청구해야합니까? 직원 스톡 옵션이 표준 이전 가격 결정 방법에 어떤 영향을 미칩니 까? 직원 스톡 옵션이 비용 기여 약정에 어떤 영향을 미칩니 까?