회사 주식 옵션

회사의 스톡 옵션
2014 년 8 월 15 일 Kathleen A. Kelley
많은 고객이 C 회사 대신 S 회사를 설립하는 데 관심이있어서 세금을 절약 할 수 있습니다. S 군단은 훌륭하지만 내부 세법은 S 군단에 많은 요구 사항을 부과합니다. 일부 군대는 소규모 사업체를 떠날 수도 있습니다.
가장 많이 요구되는 요구 사항은 모든 주주 또는 구성원이 하나의 주식 클래스에서 공유해야하는 제한 사항입니다. 이는 직원에게 보상이나 보상으로 주식을 발행하려는 초기 단계 기업의 경우 문제 일 수 있지만 창업자가 소유 한 주식과 정확히 동일한 주식을 제공하고 싶지는 않습니다. 고맙게도 IRS는 주식이 투표권과 동일한 권리가 아니라 분배 및 청산 수익금과 동일한 권리를 가질 것을 요구합니다. 이를 염두에두고 직원에게 보통주를 투표하는 대신 투표권이 부여되지 않은 보통주를 제공하고 S 선거에 영향을주지 않을 수 있습니다.
S 기업 대 C 기업.
S corporation은 주법에 따라 설립 된 법인 또는 LLC로 S 회사로 취급됩니다. 선거는 법인 정관이나 조직기구에서 행해지 지 않았지만 일반적으로 국세청에 제출 된 양식 2553을 작성한 직후에 이루어졌습니다. S 지위를 선출함으로써 주주 또는 주주에게 모든 이익, 손실, 공제 및 크레딧을 전가 할 수 있으므로 각 주주의 연방 세금 군단에서 단 하나 수준의 세금 만 있습니다. 대조적으로, C 사라고 불리는 S 상태를 선출하지 않는 회사는 회사 수준과 주주 또는 소유자 수준에서 모든 이익, 손실, 공제 및 신용을 인정하여 이중 과세 대상이됩니다.
S 기업을위한 요구 사항.
모든 기업이나 LLC가 S 신분을 선출 할 자격이있는 것은 아닙니다. 다른 요구 사항 중에서도, 기업은 다음을 수행해야합니다.
미국에서 형성된 법인이 되십시오. 자연인 또는 특정 신탁만을 주주로 삼습니다 (S 사의 법인 또는 파트너십 소유자 없음). 100 명 이상의 주주 또는 회원을 두지 마십시오. 그리고 오직 한 가지 종류의 주식을 소유하십시오.
종업원 주식 계획 / 주식 보상.
종업 원에게 인센티브를 부여하기 위해 회사는 주식 옵션이나 제한된 주식을 종업원에게 자주 발행합니다. 주식은 성과에 대한 보상으로서 또는 회사에 남을 인센티브로서, 또는 3 가지 모두를 위해 인재를 유치하기 위해 발행됩니다. 사고는 부분 소유주로서 직원이 회사에 더 많은 투자를하고 다른 사람과 궁극적으로 공유 할 결과를 얻기 위해 더 열심히 일한다는 것입니다.
고용주는 직원이 회사의 이익을 주식 소유주로 공유하는 데 따른 이점을 인식 할 수 있지만 고용주는 회사의 설립자와 동일한 권리를 직원에게 부여하는 경향이 있습니다. 창업자를 종업원 소유주와 구별하는 가장 쉬운 방법은 창립자 또는 천사 투자자에게 투표 스톡을 제한하는 것입니다. 이 구조는 창립자 수준에서 투표권이있는 보통주를 보유하는 사람을 관리하지만 이익과 모든 경제적 소유권은 모든 보통주들 사이에서 공유됩니다.
S 회사의 유동세 과세 혜택을 원하는 회사는 모든 소유자에게 동일한 주식을 발행 할 필요가 없습니다. 회사는 주식이 분배 및 청산 진행과 동일한 권리를 가지고있는 한 투표권이있는 보통주 및 의결권이없는 주식을 발행 할 수 있습니다.

S 주식이 주식을 발행 할 수 있습니까?
S corporation은 소유주에게 주식을 발행 할 수 있습니다. 그러나 국세청 (Internal Revenue Service)은 S 사가 발행 한 주식에 대해 상당한 수의 제한을 부과함으로써 특정 기업가에게 S 사를 비효율적 인 사업체로 만들 수 있습니다. 비즈니스에 사용할 엔터티 유형을 결정하기 전에 제한 사항을 알고 있으면 더 나은 결정을 내릴 수 있습니다.
S corporation은 소유주에게 주식을 발행 할 수 있습니다. 그러나 국세청 (Internal Revenue Service)은 S 사가 발행 한 주식에 대해 상당한 수의 제한을 부과함으로써 특정 기업가에게 S 사를 비효율적 인 사업체로 만들 수 있습니다. 비즈니스에 사용할 엔터티 유형을 결정하기 전에 제한 사항을 알고 있으면 더 나은 결정을 내릴 수 있습니다.
주식 클래스.
S 군단은 둘 이상의 주식 클래스를 발행 할 수 없습니다. 예를 들어, S 사가 배당금을받은 주식 종류와 그렇지 않은 주식 종류를 발행 할 수 없었습니다. IRS는 두 종류의 주식 사이의 유일한 차이가 의결권 인 경우 주식 분 류 규칙을 예외로합니다. 예를 들어 S 사가 의결권이있는 주식 종류와 의결권이없는 주식 종류를 가질 수 있습니다. 이것은 가족 소유 S 군단의 주주가 자신의 상속인에게 소유권을 이전하기를 원하지만 여전히 회사의 통제권을 유지하고자 할 때 특히 유용합니다. 예를 들어, 주주가 그의 재산세를 제한하기 위해 자녀에게 소유권을 이전하기를 원했지만 그의 자녀들이 회사를 운영하는 것을 원하지 않는 경우, 그는 투표권이없는 주식을 자녀에게 양도 할 수있었습니다.
주주의 수.
S 사는 100 명 이상의 주주를 보유 할 수 없습니다. 그러나 국세청 (IRS)에서는 가족 구성원이이 한도의 목적 상 한 사람으로 간주되는 것에 동의합니다. "가족"은 가족 중 가장 어린 사람, 공통 조상의 배우자 또는 이전 배우자 또는 직계 가족의 직계 가족보다 6 세대 전까지는 공통 조상의 직계 비속을 포함합니다. 예를 들어, 남편과 아내, 두 자녀, 자녀 배우자, 그리고 3 명의 손자 및 배우자는 모두 한 명의 소유자로 취급되기로 동의하는 한 모든 주주로 간주됩니다. S 사가 이러한 제약 사항에 부딪치지 않도록 대부분의 S 사단은 주식 매각시기와 주식 매입자에 대한 제한을두고 있습니다.
허용 가능한 주주.
IRS는 또한 S 사의 주주가 될 수있는 사람을 제한합니다. C 기업과 달리 주주는 미국 시민이거나 미국 거주자 인 개인이어야합니다. 주주는 전 주주, 특정 국내 트러스트 및 501 (c) (3) 조직과 같은 특정 비과세 단체의 재산이 될 수도 있습니다. 그러나 한 주주라도 비거주자가되는 미국 거주자와 같은 요구 사항을 충족시키지 않으면 S 회사는 모든 S 사 제약 사항을 더 이상 준수하지 않습니다.
위반 결과.
S 공사가 주주의 수 또는 하나 이상의 주식 클래스와 같은 자사 주식의 제한 사항 중 하나를 위반하면 S 회사의 지위가 손실됩니다. S 사가 지위를 상실하면 보통 C 사가되며, 이는 소득과 손실이 더 이상 주주에게 돌아 가지 않는다는 것을 의미합니다. 대신 회사는 법인 소득세를 납부해야합니다. 손실은 주주의 개인적 수익에 사용될 수 없으며 회사의 모든 배당금은 배당금으로 과세됩니다.
참조.
관련 기사.
조지아의 S 사 제한.
적격 조지아 사업체는 연방세의 목적으로 S 법인 지위를 선출 할 수 있습니다. 선거를 통해 얻을 수있는 이점은 기업이 기업 차원에서 소득세를 내지 않는 것을 허용한다는 것입니다. 대신, 사업의 이익은 개인 주 소득세에 소득을 선언 한 각 주주에게 전달됩니다. 따라서 사업의 이익은 한 번만 과세됩니다. 특정 제한 사항으로 인해 모든 사업체는 S 기업으로 취급되지 않습니다.
S-Corp 주주 요건.
S corporation은 선거를 통과 법인 (pass-through entity)으로 세금을 부과 한 사업으로 각 주주가 자신의 개인 소득에 대한 사업 소득의 일부를보고합니다. 그러나 주주 제한을 준수하지 않으면 S 기업 선거가 종결 될 수 있으며 이로 인해 회사는 선거 이전과 같이 과세됩니다. 예를 들어, 회사가 선거 전에 C 회사 인 경우 C 회사로 과세되는 것으로 돌아갑니다. 회사의 소득이 단 한번 과세되는 대신 회사가 돈을 벌 때 법인세가 부과되고 회사가 주주들에게 개인 세금을 납부 할 때 세금이 부과됩니다.
S 사 대. Corp.
기업을 통합하면 별도의 법인이 생겨 주주를 유한 책임으로 보호 할 수 있습니다. 그러나 기업은 C 회사 또는 S 회사 일 수 있습니다. S-corp는 특별 선거를 한 C-corp입니다. 차이점은 주주가 될 수있는 사람과 회사와 주주가 사업의 이익과 손실에 대해 세금을 지불하는 방법과 관련됩니다.
관련 링크.
관련 기사.
S Corporation 자격.
많은 중소기업은 S 기업으로 취급되기로 선택합니다. 이것은 종종 똑똑한 사업 결정입니다.
S Corporation 제한 사항.
S 회사는 회사가 자신의 수입과 손실을 소유자에게 직접 쏟아 부을 수있는 기능을 제공하므로 피할 수 있습니다.
S 사가 두 종류의 주식을 가질 수 있습니까?
S 사가 두 종류의 주식을 가질 수는 없습니다. 국세청 (IRS)은 S 기업을위한 몇 가지 요구 사항을 설정합니다. 그 중 하나는 다음과 같습니다.
S Corporation 규정 준수.
S 사가되기위한 요건을 충족하는 기업은 합격 법인체로 과세 할 수 있습니다. 이것은 허용합니다.
당사의 합법적 인 계획에 대한 회원 자격의 제안은 개인 변호사를위한 보증이나 광고가 아닙니다. 법적 계획은 대부분의 주에서 가능합니다.
&부; LegalZoom, Inc. 모든 권리 보유.
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S 기업을위한 중역 보상 계획.
인센티브 보상.
스톡 옵션.
1. 비 규정 스톡 옵션. 회사가 직원에게 부여한 도구로 직원에게 미래의 일정을 통해 지정된 가격으로 회사 주식을 구입할 수있는 권리를 부여합니다. IRC §83 (e) (3) 하에서 옵션은 쉽게 확인 가능한 공정 시장 가격이없는 한 부여 일에 과세되지 않습니다. 옵션은 두 번째 등급의 주식을 생성하지 않고 S 기업의 지위를 위반하지 않도록주의해야합니다.
2. 인센티브 주식 옵션. 미래의 어느 날 회사에서 주식을 구입할 수있는 옵션. 그러나 인센티브 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 엄격한 법정 자격 요건을 충족하는 경우 보유자가 행사시 특별 세금 처리를받을 수 있도록하며 비 자격 부여 스톡 옵션 보유자는 이용할 수 없습니다. IRC §422를 참조하십시오. 이러한 요건이 충족되면 일반적으로 보유자는 세금이없는 옵션을 행사할 수 있으며, 수령 한 주식이 매각 될 때까지 (옵션의 2 년 보유 기간과 자본 이득 처리를위한 주식.
제한된 주식.
1. 필요한 서비스 기간, 성과 목표 또는 직원이 자유롭게 증권을 소지하기 전에 충족되어야하는 일정과 같은 특정 제한을 포함하는 투표 또는 무보증 주식.
2. 주식은 종업원에게 무 비용 또는 명목 비용으로 제공되며, 제한은 종종 가득 된 일정에 따라 제한된다.
3. 제한은 일반적으로 몰수의 실질적인 위험을 의미하므로 몰수의 실질적인 위험이 상실 될 때까지 IRC §83 (a) (고용주의 공제)에 따라 직원에게 과세하는 것을 연기합니다. 그러나 직원은 부여 일에 IRC §83 (b)에 의거하여 부여 일에 주식 가격과 종업원이 부여한 주식 가격 간의 차이를 보상으로 소득으로 가져갈 수 있습니다 몰수의 실질적인 위험. 종업원은 가득 기간 동안 주주가 아닙니다.
4. 결과적으로, 제한된 재고의 사용은 종업원의 서비스를 유지하면서 수년 동안 과세 또는 과세를 종업원에게 연기하는 방법을 의미합니다.
5. 제한 기간 동안 주식이 제 2 종목으로 취급 될 경우 잠재적 인 문제를 야기 할 수있다.
예 - PLR 200118046. S 주주는 최종적으로 소유권을 이전하기 위해 직원에게 주식을 양도했습니다. (a) 무보증 보통주의 발행으로 S 사가 하나 이상의 주식을 가지지 않을 것; (b) 종업원은 가득 기간 동안에는 주주가 아니며, 가득되었을 때 주주가된다. (c) 주주가 인센티브 주식을 직원에게 이전하는 것은 S 기업에 대한 주식의 기여로 간주되고 IRC §83에 따라 S 기업의 직원에게 즉시 이전된다.
팬텀 주식 / 주식 감사 권리.
1. 팬텀 주식. 고용주는 회사 주식의 "팬텀 (phantom)"주식 형태로 직원에게 보너스를 지급합니다. 이 금액이 그의 계좌에 적립되는 시점에는 직원이 세금을 지불하지 않습니다. 그러나 팬텀 부서에서 직원이 지불 한 영수증은 세금이 부과되는 보상 행사로 취급되며 S 회사에서 공제받을 수 있습니다. GCM 39750 (1988 년 5 월 18 일)은 유령 증권 및 기타 유사한 약정은 종업원에게 제공되는 한 제 2 종목을 창출하지 않을 것이며 Regs에 속하지 않는다고 지적했다. §1.83-3, 그리고 투표권을 포기하지 마십시오.
2. 주식 감사권. 팬텀 재고와 비슷합니다. 부여 일과 행사 일 사이에 발생하는 주식 공유의 가치에 대한 감사를받을 권리를 대표하십시오. 교부금은 과세 대상이 아닙니다. 그러나, 운동시, 근로자는 모든 혜택을 과세 대상으로 간주해야하며, 이때 사용자는 또한 공제액을받습니다.
3. 성과 보너스. 기업 성과와 연결됩니다. 주식의 주식에 해당하는 단위는 직원의 계정에 적립됩니다. 대주주의 수는 일반적으로 고용주 주식의 공정한 시장 가치 또는 밀접하게 보유 된 기업의 경우 장부 가액에 기초합니다. 또한 종업원 계정에는 그러한 팬텀 주식의 배당금 상당액이 적립됩니다.
불합리한 보상.
과도한 보상.
일반적으로 과도한 보상은 내장 된 이익, 수동 소득 또는 주 소득세를 목적으로 과세 소득을 관리하려는 시도가없는 한 문제가되지 않습니다.
부적절한 보상.
1. 목사. 74-44, 1974-1 C. B. 287 (주주가 임금 대신 기업 배급을받는 경우 IRS는 임금과 같은 배분을 재 특성화하여 FICA 및 FUTA를 평가할 수 있습니다.
(a) Dunn and Clark, P. A. v. C. I.S. 미국을 대신하여, 57 F.3d 1076 (C. A. 9, Idaho, 1995).
(b) Joseph Radtke v. U. S., 712 F. Supp. 143 (E. D. Wis. 1989), curiam 당 aff d, 895 F.2d 1196 (7th Cir. 1990).
(c) Spicer Accounting v. U. S., 918 F. 2d 90 (9th Cir. 1990),보고되지 않은 지방 법원 판결.
2. 법원은 주주가 회사 운영에 적극적으로 관여하지 않는 곳을 재 분류했다. Davis v. U. S., 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994) 참조.
3. 법원이 그 보상을 (그리고 급여세를) 지원할 지 여부에 대해서는 분명하지 않다.
(a) Paula Construction Co. v. Com'r, 58 T. C. 1055 (1972), curiam, 474 F.2d 1345 (제 5 회 Cir. 1973), (법원은 당사자의 의도를 보았고 배상금을 보상으로 재 분류하는 것을 허용하지 않음).
(b) Electric과 Neon, Inc. v. Com'r, 56 T. C. 조세 법원은 지불금이 (i) 서비스에 대한 합리적인 보상을 초과하지 않는 한 보상을위한 기업 공제가 청구 될 수 있다고 지적했다. (1394) 실제로 렌더링되고, (ii) 실제로 서비스를 위해 순수하게 지불되도록 의도 된 경우, 이 경우의 사실에 근거하여 공제가 허용되지 않습니다).
4. 직원에게 합리적인 급여를 지급해야합니다. TAM 9530005 (S 회사의 법인 임원은 S 회사에 중요한 서비스를 수행했으며 FICA 및 FUTA에 따라 임금으로 "관리 수수료"를 포함해야 함)를 참조하십시오.
S 기업 및 자영업 소득.
Rul 목사. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (S corporation에서 주주로 전달되는 소득은 자영업 소득이 아닙니다.)
1. Durando v. United States, 70 F.3d 548 (1995 년 제 9 회).
2. Crook v. Comm'r, 80 T. C. 27 (1983)]에 기재되어있다.
3. Katz vs Sullivan, 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991).
4. 포인터 v. Shalala, 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993).
5. Ding v. Comm'r, 200 F.3d 587 (1999 년 제 9 회).
프린지 혜택.
1. IRC § 1372 (a) (1). S 회사는 직원 복리 후생에 관한 IRC 규정을 적용하기 위해 파트너십으로 취급됩니다. 2 % 주주는 그러한 파트너십의 파트너로 간주됩니다.
2. 2 %의 주주 란 S 회사의 과세 연도 중 어느 날에 소유하고 있거나 (IRC § 318의 의미 내에서 소유한다고 생각되는) 사람을 의미합니다. 그러한 법인의 모든 주식의 총결 투표권의 2 %
3. C-corporation 및 파트너십 유형 엔터티와 비교하십시오.
4. 파트너십 치료의 효과 :
(a) 목사. 91-26, 1991-1 C. B.184 (IRC §707 (c)의 보장 지급과 유사한 방식으로 대우받을 2 % 이상의 주주를 대신하여 지급되는 건강 보험료).
(b) 직원에 대한 영향.
(c)보고 및 원천 징수 요구 사항.
(d) 기타 혜택에 적용.
알라바마 주 변호사는 다음 공개를 요구합니다 :
법률 서비스의 질을 대표하지 않습니다.
수행 할 품질이 품질보다 큼.
다른 변호사가 수행 한 법률 서비스.
카테고리.
IRS는 모든 사업을 장려합니다. 더.
7 월 15 일 2017 뉴스 레터 연방 유산 - 비록. 더.
LSP의 변호사 중 6 명은 The Best Lawyers in America © 2017에 선정되었습니다.
420 20th Street North, Suite 2000.
버밍엄, AL 35203.
수행해야 할 법률 서비스의 질이 다른 변호사가 수행 한 법률 서비스의 질보다 더 큼을 나타내지 않습니다.

회사의 스톡 옵션
날짜 : 2004 년 5 월 28 일 금요일.
저는 3 년 동안 봉사 한 후 2.5 개월 전에 회사에서 정리 해고당했습니다. 90 일 기간이 만료되기 전에 나의 기권 된 ISO 일부 또는 전부를 행사하고 싶습니다. 회사는 비공개이며 향후 공개 계획은 없습니다.
회사가 공개되지 않는 경우 개인적으로 다른 사람에게 이러한 주식을 팔 수 있습니까? 회사는 S corporation으로 선출되었습니다. 이것은 SEC에 등록하는 회사와 관련이 있습니까? S 주주로서 법인 소득에 대해 과세 할 수 있습니까? 나중에 세금 부담이 너무 심한 경우 나중에 주식을 거부 할 수 있습니까?
날짜 : 2004 년 5 월 28 일 금요일.
이 질문에 대한 스톡 옵션에 익숙한 변호사와 상담해야합니다. 추천이 필요하면 전화하십시오. S 선거를 치르는 회사는 나중에 공개 될 수 있습니다. 그 시간에 그들은 S 상태를 잃을 것입니다. S 주주는 법인 소득의 지분을 과세합니다. 나중에 주식을 부인하는 것은 어려울 것입니다.
이 주식에 대한 세금 부담이 정말로 염려되는 경우, 이 기회를 포기해야합니다 (옵션을 행사하지 마십시오).